Налоговая нагрузка на доходы украинцев может повыситься. Это веление военного времени, но есть существенное «но». Вслед за резким, с 1,5 до 5%, повышением с 1 января военного сбора может повыситься еще и НДС. Раздумывая о январском повышении, правительство как раз и выбирало между НДС и военным сбором. Выбрало последний, хотя азбучная истина гласит, что косвенные налоги, такие как НДС, и лучше собираются, и дешевле администрируются, и их рост воспринимается населением не так болезненно.

[see_also ids="637587"]

Действительно, после одномоментного повышения ставки военного сбора отчисления со средней зарплаты в 14,5 тыс. грн увеличились более чем втрое — с 270 до 900 грн за каждого трудоустроенного работника, что работодатели почувствовали мгновенно. И это немедленно отразилось на ценниках, основательно подпитав инфляцию. Повышение НДС на один-два процента вызвало бы лишь незначительный рост цены товара, едва заметный при нынешней двузначной инфляции. Скажем, стоила буханка хлеба 30 грн, а стала бы стоить 30,25 или 30,50 грн.

Выбрав тогда худший вариант, Минфин теперь возвращается и к альтернативному, всерьез размышляя о повышении ставки НДС. Как и в прошлом году, причина — нехватка денег в бюджете, которая сейчас неочевидна, но неизбежна с 2026 года, когда объемы бюджетной поддержки от украинских партнеров начнут сокращаться.

Ситуация с внешним финансированием действительно существенно ухудшится в 2026-м и будет вдвое меньше поступлений 2025-го. Ведь обязательства международных доноров на указанный год едва дотягивают до 17,3 млрд долл. Использование лишь части привлеченных в 2025 году средств позволит увеличить их объем в 2026-м до 25,4 млрд долл. , или 1040 млрд грн по текущему курсу (против 47,8 млрд долл. в 2025-м). Но и такая сумма, очевидно, не покроет прогнозируемый дефицит бюджета в 1145 млрд грн (прогноз НБУ).

В дополнение Минфин хочет отменить все НДС-льготы. Их откровенно немного и их сокращение даст нам где-то +0,3–0,6% к ВВП, или около 35 млрд грн дополнительных поступлений бюджета. Мизер на фоне наших расходов.

Конечно, основной аргумент в пользу повышения НДС — требование МВФ. Вот что об этом написано в Меморандуме с Фондом: «Мы остаемся очень уязвимыми к шокам, и наше пространство для маневра остается ограниченным. Учитывая такую ситуацию, мы остаемся готовыми реагировать на бюджетные шоки — дефицит поступлений или новые потребности в расходах — увеличением налогов. Мы продолжаем рассматривать повышение основной ставки НДС как наиболее эффективный потенциальный источник дополнительных поступлений на данном этапе».

[see_also ids="639483"]

Мы — это мы, Украина, а меморандумы — это не диктат, а завизированные Фондом предложения, поданные Украиной. Все, кто видел больше одного меморандума, знают, что повышение налогов как дополнительный источник на случай увеличения бюджетного дефицита там появляется не впервые и вообще ни к чему не обязывает, если не является структурным маяком.

Чтобы подкрепить свои намерения повысить НДС, правительство еще и вспоминает о Национальной стратегии доходов, где прописано обязательство привести наш НДС в соответствие с нормами и директивами ЕС. Но, напомним, Директивой Совета 2006/112/ЕС обусловлена стандартная ставка НДС на уровне не ниже 15% и разрешено применять две пониженные ставки этого налога не ниже 5% и, как исключение, еще одну менее 5%.

На сегодняшний день Налоговым кодексом Украины предусмотрено четыре ставки НДС, из них:

20% — основная ставка;

14 и 7% — ставки, которые применяются на определенные виды операций (сниженные ставки);

0% — применяется для операций по экспорту товаров и услуг по международным перевозкам пассажиров и багажа и грузов (в Директиве 2006/112/ЕС такие операции освобождены от налогообложения с правом отнесения на уменьшение налогового обязательства).

Напомним, страны ЕС с самыми высокими стандартными ставками НДС — это Венгрия (27%), Финляндия (25,5), а также Хорватия, Дания и Швеция (все по 25%). Люксембург взимает самую низкую стандартную ставку НДС — 17%, далее следуют Мальта (18%), Кипр, Германия и Румыния (все по 19%). Средняя стандартная ставка НДС по Евросоюзу составляет 21,8%, что почти на семь процентных пунктов выше минимальной стандартной ставки НДС, установленной регламентом ЕС.

Среди восьми основных европейских стран, не входящих в состав Европейского Союза, — Грузии, Исландии, Молдовы, Норвегии, Швейцарии, Турции, Украины и Соединенного Королевства, только Швейцария взимает стандартную ставку НДС ниже минимальной в ЕС в размере 8,1%. Мы с базовой ставкой в 20% — вполне в европейском тренде (см. рис. ).

При этом исключений в европейских правилах предостаточно. В таблице приведены все страны, которые используют заниженные НДС-ставки на товары определенных групп, от безалкогольных напитков до транспортных услуг, кому какой сектор кажется правильнее поддержать. Получается, что Украина с точки зрения взимания НДС не белая ворона в ЕС, находится в тренде и далеко не среди отстающих льготников, даже несмотря на наши далеко не рядовые обстоятельства.

[see_also ids="625856"]

Сниженные ставки НДС в европейских странах, январь 2025 г. , %

Страна Ставка НДС

Венгрия

5 / 18

Финляндия

10 / 14

Хорватия

5 / 13

Норвегия

12 / 15

Швеция

6 / 12

Греция

6 / 13

Исландия

11

Ирландия

9 / 13,5

Польша

5 / 8

Португалия

6 / 13

Словакия

5 / 19

Эстония

9 / 13

Италия

5 / 10

Словения

5 / 9,5

Бельгия

6 / 12

Чехия

12

Латвия

5 / 12

Литва

5 / 9

Нидерланды

9

Испания

10

Австрия

10 / 13

Болгария

9

Франция

5.5 / 10

Молдова

8 / 12

Турция

10

Украина

7 / 14

Великобритания

5

Кипр

5 / 9

Германия

7

Румыния

5 / 9

Мальта

5 / 7

Люксембург

8

Швейцария

2.6 / 3,8

Бюджетная дисциплина

Что ж, если в теории все хорошо, может, с практикой проблемы? Посмотрим одним глазом на бюджетную дисциплину, как раз подоспел анализ от Национального института стратегических исследований: перевыполнение плановых доходов по итогам 2024-го составило 13,5%, причем «налоговых» факторов перевыполнения немало — основная часть доходов государственного бюджета Украины традиционно обеспечивается за счет налоговых поступлений.

Да, удельный вес налоговых поступлений в структуре доходов госбюджета снизился с 85,4% в 2021 году до 52,7% в 2024-м, но в том же 2021-м такой доли средств международных доноров у нас точно не было. И как бы то ни было, основным бюджетообразующим налогом остается налог на добавленную стоимость.

[see_also ids="639671"]

Поступления «внутреннего» НДС с произведенных товаров в 2024 году с учетом бюджетного возмещения составили 268,3 млрд грн, что на 53,7 млрд грн, или на 25%, превысило соответствующий показатель 2023-го. Поступления «внешнего» НДС по ввозимым товарам в 2024 году составили 466,1 млрд грн, что на 100 млрд грн, или на 27,3%, превышало соответствующий показатель 2023-го (366,2 млрд грн).

Как же так, НДС-поступления по крайней мере на четверть выросли с предыдущего года, но до планов Минфина не дотянули. Конечно, в министерстве не объясняют, на что опирались в планировании, до которого не дотянулись даже превышенные на четверть имеющиеся показатели. Но речь о НДС, зависящем от потребления, то есть буквально от размера экономики и платежеспособности ее агентов. Кажется, никаких признаков стремительного экономического роста мы не наблюдали, а значит, проблема может состоять именно в необоснованно оптимистичном планировании. Но кто ж об этом скажет, куда проще все спихнуть на требования МВФ и ЕС.

Что даст повышение НДС?

На 1.04.2025 налоговые поступления в госбюджет составили 492,9 млрд грн (53,2% от общих доходов), из них НДС внутренний (с учетом возмещения) — 85 млрд грн, НДС внешний — 118,8 млрд грн, всего — 22% от общих поступлений. В сферическом вакууме повышение НДС на 1% добавит бюджету около 25 млрд грн.

Но дьявол кроется в деталях. Вот они: импортный НДС существенно преобладает над внутренним и в нем спрятаны не только конечные товары потребления, но и сырье для производства товаров внутренним производителем. Следовательно, рост будет больше, как и налоговая нагрузка на внутреннего производителя, которого год назад уже заставили существенно увеличить отчисления военного сбора.

Что происходит, когда общая налоговая нагрузка начинает ощутимо расти? Правильно, экономика сокращается, а не растет. У нее и так поводов для роста нет: кредиты дорогие и малодоступные, логистика сложная и недешевая, кадры в дефиците, платежеспособный спрос сокращается, а военные риски — к сожалению, нет. Так что правительство вполне может и не получить тех поступлений, на которые рассчитывает. Кстати, а где хоть какие-то расчеты фискального эффекта от повышения НДС?

[see_also ids="637282"]

Попытки правительства решить бюджетные проблемы путем очередного повышения налоговой нагрузки — опасный эксперимент с экономикой военного времени. Увеличение НДС вслед за резким ростом военного сбора может запустить негативную спираль: рост цен снизит покупательную способность граждан, уменьшит потребление и, значит, наоборот, сократит налоговые поступления.

Основной драйвер экономического роста Украины — внутреннее потребление и, соответственно, производство. Поэтому любое увеличение фискального давления должно сопровождаться адекватными мерами поддержки бизнеса и населения.

Ведь из выжатого лимона много уже не выдавить. Забыв об этом, вполне можно вместо дополнительных налогов получить сжатие экономики и дальнейший спад.

В кризисных условиях стимулирование внутреннего спроса и защита производителя должны быть не менее приоритетными задачами, чем наполнение бюджета. Только сбалансированный подход, учитывающий хрупкость экономики во время войны, способен обеспечить устойчивость государственных финансов в долгосрочной перспективе.

[votes id="2658"]