Государственная налоговая служба и Государственная пограничная служба Украины запустили автоматический обмен информацией о пересечении государственной границы. Новость быстро вызвала волну обсуждений. В соцсетях начали появляться предположения о "налоговом контроле на границе", автоматическом запрете на выезд должникам и даже "тотальной слежке" за гражданами.

На самом деле большинство таких утверждений не соответствует действительности. Разберемся, что именно изменилось, каких новых полномочий налоговая не получила и какие практические последствия это будет иметь для бизнеса и физических лиц.

Раньше для получения информации о пересечении границы налоговая служба направляла отдельные запросы в Государственную пограничную службу и ждала ответа. Теперь этот процесс автоматизирован.

Сотрудник ГНС формирует электронный запрос в отношении конкретного лица или транспортного средства, после чего соответствующая информация автоматически поступает по защищенным государственным каналам связи.

Каждый запрос подписывается квалифицированной электронной подписью должностного лица, фиксируется в электронных журналах аудита и осуществляется только в пределах предоставленных законом полномочий.

Иными словами, налоговая не получила принципиально новых полномочий – она получила значительно более быстрый инструмент доступа к информации, которую и раньше могла запрашивать.

Именно вокруг этого вопроса возникло больше всего мифов. Автоматический обмен информацией не означает, что:

Как и раньше, временное ограничение права на выезд возможно только в случаях, прямо предусмотренных законом, а не из-за самого факта наличия налоговой задолженности.

Автоматизация обмена информацией сама по себе не меняет полномочий ГНС. Вместе с тем она значительно упрощает получение данных, которые могут использоваться при осуществлении налогового контроля.

Наибольший практический эффект новый механизм будет иметь сразу в нескольких направлениях.

Одним из практических направлений использования новых данных может стать проверка обстоятельств подписания документов руководителями предприятий.

Если документы были подписаны квалифицированной электронной подписью руководителя в период, когда он находился за границей, сам по себе этот факт еще не свидетельствует о нарушении. Закон не связывает возможность использования КЭП с физическим местонахождением ее владельца.

В то же время у налогового органа могут возникнуть дополнительные вопросы, если другие обстоятельства будут свидетельствовать о том, что КЭП директора фактически использовало другое лицо. Это может касаться налоговой отчетности, налоговых накладных, договоров, первичных и других юридически значимых документов.

Поэтому бизнесу стоит контролировать порядок использования КЭП и не передавать личные ключи другим работникам. Если во время отсутствия руководителя документы должно подписывать другое уполномоченное лицо, его полномочия следует надлежащим образом оформить, а документы оно должно подписывать собственной КЭП.

Меньше всего внимания сейчас уделяют именно этому аспекту, хотя именно он может стать одним из важнейших.

После начала полномасштабной войны миллионы украинцев длительное время живут или работают за границей. Для многих из них вопрос налогового резидентства приобрел практическое значение.

Информация о пересечении границы и раньше использовалась во время налоговых проверок и судебных споров. Однако теперь ГНС будет получать ее практически мгновенно. Эти сведения могут стать важным источником доказательств во время проверок и споров относительно:

В то же время информация о пересечении границы сама по себе не определяет налоговое резидентство. Правило 183 дней является лишь одним из критериев. Налоговый кодекс Украины также учитывает постоянное место жительства, центр жизненных интересов и другие обстоятельства, а при наличии международного договора – и его положения.

Однако именно информация о фактическом нахождении лица в Украине или за ее пределами нередко становится одним из ключевых доказательств во время налоговых споров.

Именно поэтому украинцам, которые длительное время живут за границей, стоит внимательнее относиться к документальному подтверждению своего налогового статуса.

Еще одним возможным направлением использования новых данных является анализ регулярного перемещения лиц и транспортных средств через государственную границу. Такая информация может использоваться вместе с другими данными для выявления случаев систематического ввоза товаров под видом личных вещей без надлежащего таможенного оформления и уплаты налогов.

В то же время сам по себе факт частого пересечения границы не свидетельствует о нарушении. Речь прежде всего идет о возможности эффективнее выявлять системные схемы "серого" импорта, а не о дополнительном контроле за обычными поездками граждан.

Автоматический обмен между ГНС и Госпогранслужбой – не отдельное нововведение, а продолжение общей цифровизации государственного контроля. В последние годы государственные органы все активнее интегрируют свои информационные системы.

Налоговая уже использует информацию из государственных реестров юридических лиц, недвижимости, транспортных средств, банковских счетов в предусмотренных законом случаях и других информационных ресурсов. Теперь к этому перечню добавляются и сведения о пересечении государственной границы.

Теперь к этому перечню добавляются и данные о пересечении государственной границы. Фактически завершается эпоха, когда можно было рассчитывать на то, что информация, которая находится у разных государственных органов, не будет использоваться комплексно.

Сам по себе автоматический обмен информацией не требует от бизнеса срочных изменений. Вместе с тем целесообразно пересмотреть отдельные внутренние процедуры. В частности, стоит:

Физическим лицам, которые длительное время находятся за пределами Украины, также целесообразно контролировать сроки своего пребывания, хранить документы, подтверждающие налоговый статус, и при необходимости получать индивидуальные консультации по международному налогообложению.

Автоматический обмен информацией между ГНС и Государственной пограничной службой не вводит новых ограничений на выезд за границу и не создает новых обязанностей для граждан или бизнеса. Однако он существенно сокращает время получения налоговыми органами информации, которая и раньше могла использоваться при осуществлении налогового контроля.

Для большинства граждан эти изменения едва ли будут иметь ощутимые последствия. В то же время для бизнеса, украинцев, которые длительное время живут за границей, а также лиц, деятельность которых связана с международным налогообложением, определением налогового резидентства или правилами КИК, новый механизм может существенно повлиять на практику налоговых проверок.

Автоматический обмен информацией между государственными органами постепенно становится новым стандартом налогового контроля. Для бизнеса это означает, что все большее значение приобретает не только надлежащее выполнение налоговых обязанностей, но и согласованность информации, содержащейся в различных государственных информационных системах. В современных условиях именно такая информационная согласованность все чаще становится одним из ключевых элементов налоговой безопасности бизнеса.