Налоги — сухожилия войны
Томас Сарджент, лауреат Нобелевской премии
Непосредственно поиском оптимальных источников наполнения госказны, в первую очередь из-за закрытия самых распространенных возможностей избегания уплаты налогов, десятый год подряд занимается команда, состоящая из экспертов ОО Институт социально-экономической трансформации, CASE Украина и Экономической экспертной платформы. По их данным, в прошлом году структура и классификация самых распространенных схем, их объемов и, главное, потерь бюджета имеет следующий вид:
Как видно, масштаб 11 самых распространенных схем уклонения от налогообложения впечатляет, потому что достигает как минимум 1,8 трлн грн в год, или 21,3% от ВВП (прогноз ВВП на 2025 год — 8,47 трлн грн). А потенциальные ежегодные потери бюджета составляют 474 млрд грн, или 15% от доходов общего фонда государственного и местных бюджетов в 2025 году (оперативные данные за 2025 год — 3,17 трлн грн). То есть:
каждая пятая гривня в экономике является преступной (участвующей в избегании налогов);
теряется одна из шести гривен доходов бюджета.
На этом плохие новости, к сожалению, не заканчиваются. Жесткая непрогнозированная налоговая политика, предлагаемая обществу в последние годы, никак, кроме частных случаев, не влияет на большинство популярных схем минимизации налогов. Они из года в год лишь растут (или как минимум остаются значительными). В первую очередь говорим о: заработных платах в конвертах; нарушении таможенных правил, контрабанде и коррупции на границе; контрафакте и нелегальной торговле подакцизными товарами.
[see_also ids="667047"]
Кстати, схема «теневые зарплаты» вообще стала сенсацией года, получив беспрекословное лидерство по результатам для бюджета (потери от 200 до 265 млрд грн в год).
Динамика избегания уплаты налогов из-за нарушения таможенных правил, контрабанды и коррупции на границе тоже остается тревожной. Разрывы зеркальной таможенной статистики (зеркальные данные стран-партнеров и национальных таможенных органов) достигли в 2024 году рекордных 17,24 млрд долл. (в 2023 г. — 14,67 млрд). Вместе с тем глубокая аналитика 13 самых рискованных импортных товаров, которые составляют 17,51% общего объема импорта в 2023 году (в частности смартфоны, аккумуляторы, обувь и транспортные средства) выявила стоимостные разрывы, что является потенциальной базой налогообложения на границе, на общую сумму 1,13 млрд долл.
Еще один из распространенных инструментов избегания налогов на границе — это злоупотребление льготами, которые предусмотрены международными договорами и налоговым законодательством. В частности, это ввоз промышленных партий товаров под видом почтовых или курьерских отправлений, для которых предусмотрена льгота (стоимость до 150 евро не облагается налогами), а также упрощенный процесс декларирования и оформления.
[related_material id="669279" type="1"]
Трансграничные маркетплеи?сы, бизнес-модель которых построена на эксплуатации соответствующей льготы, получают намного лучшие фискальные и регуляторные условия по сравнению с официальными импортерами и национальными производителями. По существующим расчетам, в случае налогообложения посылок стоимостью до 150 евро дополнительные поступления только налога на добавленную стоимость в прошлом году составляли бы 17,8 млрд грн. Если отмена льготы произойдет в этом году и при условии сохранения темпов роста объемов международных почтовых и экспресс-отправлений Украина может ожидать до 27 млрд грн дополнительных поступлений в бюджет.
Стоит отметить, что вследствие полномасштабной войны и мер, связанных с ней, отдельные схемы (некогда самая большая схема трансграничного перемещения прибыли и капитала, офшорные зоны) существенно уменьшились — жесткие регулировки военного времени и международные усилия по налоговой прозрачности оставили для них намного меньше места. Уменьшилось количество неофициально занятых из-за общего сокращения рабочей силы. Также, вероятно, уменьшилась доля крупного бизнеса из-за разрушений и временной оккупации врагом территорий, традиционно бывших местом расположения крупных промышленных предприятий.
В то же время потребности экономики (прежде всего ее серой и черной составляющей) в денежной наличности, необходимость избегания финмониторинговых запретов и валютных ограничений, а также предоставление услуг по искажению/манипуляции первичными документами и налоговыми накладными создали условия, когда самыми затребованными стали схемы «для внутреннего использования». А из-за дальнейшего сжимания упрощенной системы они начали мигрировать в общую систему налогообложения.
[see_also ids="616038"]
Именно поэтому трендом последних двух лет стал ренессанс института фиктивного предпринимательства, в частности индустрии транзитно-конвертационных центров и схем с использованием «дропов» («мулов»), которые взорвались до объемов в 250–320 млрд грн в год (НБУ оценивает деятельность одного «дропа» в среднем до 2,5 млн грн в год). Мощность этих схем напрямую требует коррупции в правоохранительной системе, наблюдательных и контрольных органах.
В целом, если оценивать в 2023–2025 годах состояние противодействия самым распространенным схемам избегания налогов, неприятным выводом является, что усилия государства акцентированы как минимум неудачно. Под давлением был исключительно формальный сектор экономики — «белые» заработные платы и пассивные доходы населения (5% военный сбор), легальные прибыли банков (трижды применена чрезвычайная ставка 50%), а также предприниматели и малый бизнес. Но налоговая политика почему-то избегала двух теневых титанов (черных зарплат и контрабанды), которые сейчас аккумулируют почти 65% всех потенциальных потерь бюджета. Странная слепота! При этом каждый из теневых титанов может, иногда по несколько раз, полностью заменить собой, например «НДС для упрощенцев».
[related_material id="667041" type="1"]
Таким образом, современная украинская налоговая политика все еще тяжело и хронически больна, а лекарства, которые дают, к сожалению, или не действуют (не имеют ощутимого эффекта), или лечат неправильный диагноз (акцент на решении не самых актуальных проблем).
Вместе с тем, скорее всего, самые перспективные шаги для сокращения теневой экономики и решительного роста доходов бюджета заключаются в радикальной перезагрузке государственных органов:
ГТС: процесс только начался, но, в случае успеха, можем ожидать радикального уменьшения объемов контрабанды и серого импорта;
ГНС: перезагрузка до сих пор находится в состоянии «не ко времени», поскольку старательно не замечается правительством и даже не рассмотрена в парламенте (законопроект №9243 ждет с апреля 2023 года);
БЭБ: есть надежда, что после успешной перезагрузки в 2026 году (персональный состав аттестационных и кадровых комиссий утвержден всего два месяца назад) системная борьба со «скрутками», «конвертами», контрафактом и серой подакцизкой наконец сдвинется с места и за какое-то время с этими явлениями будет покончено.
Министерство финансов: именно оно отвечает за фискальный диалог с МВФ, аккумулирует большинство радикальных новшеств, вызывающих возмущение бизнеса.
[see_also ids="669117"]
Поэтому Украине очень нужны:
перезагрузка ведомств;
честная ревизия сверхсложного и раздутого, нестабильного и недружественного к бизнесу налогового законодательства, в частности сокращение налоговых льгот (их больше 260).
изменение налогового курса, его разоружение по отношению к плательщикам налогов.
И главное, чтобы на все это хватило времени и политической воли.
[votes id="3355"]